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新个人所得税改革带来的变化

来源: 作者:徐婷 时间:2018-12-20 15:09:20 点击:

2018年8月31号,十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。虽然新的个税法从2019年1月1号起才开始施行,但是工资、薪金所得新的基本减除费用标准,也就是我们通常说的“起征点”,已在2018年10月1号起先行实施,由每月3500元的扣除标准将提高到每月5000元,并且按照新的税率表来计税,使我们提前享受到了减税的红利。


    此次个人所得税改革的主要变化有:


1、 首次提出了综合所得概念。将工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等劳动性所得,归并为“综合所得”范围,实行按年计税,适用统一的超额累进税率。

2、 提高基本减除费用标准。统筹考虑城镇居民人均基本消费支出、居民消费价格指数等因素,将综合所得基本费用扣除标准从原来的3500元/月提高至5000元/月(每年6万元)。

3、新增专项附加扣除。在规定原有的个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除项目的同时,还规定了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人支出等6项专项附加扣除。

4、调整优化税率结构。优化调整四项综合所得的税率结构,扩大3%、10%、20%三档低税率的级距,缩小25%税率的级距。让新法的减税红利覆盖更广泛的人群,尤其是为中低收入群体减税,使税法的收入调节效果得以强化。

5、完善涉外政策。一是将居民纳税人的居住时间判定标准从原来的满1年修改为满183天;二是首次增加反避税条款。

6、推进个人所得税征管配套改革。推进部门共治共管和联合惩戒,完善自然人税收管理法律支撑。


    此次个人所得税征管模式主要变化有:


1、按年计税。居民个人的综合所得,以每一个纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额,适用综合所得税率表计算个人年度应纳税款。

2、代扣代缴、自行申报。日常由扣缴义务人在支付所得时,按月或按次预扣预缴;年度终了,在日常预扣预缴税款的基础上,个人按年汇总全年收入和扣除后,计算税款并办理自行申报。

3、汇算清缴、多退少补。对纳税人取得的综合所得按年计税后的年度应纳税款,与日常已缴税款进行清算,由纳税人依法补缴或申请退还多缴的税款。

4、优化服务、事后抽查。年度自行申报期结束后,结合第三方信息,按照相关风险指标,筛选一定比例纳税人的自行申报情况进行检查,促进纳税遵从。


    此次个人所得税改革综合所得包括的扣除类型有:


1、基本减除费用

2、专项扣除

3、专项附加扣除

4、依法确定的其他扣除


新个人所得税法分两步实施


第一步,2018年10月1日至2018年12月31日期间,对纳税人取得的工资薪金所得,先行按5000元/月的基本减除费用进行扣除,适用按月度换算的新税率表,并不再扣除附加减除费用。


第二步,从2019年1月1日起全面实施综合与分类相结合的个人所得税制。个税重在减负,切实降低税负,有利于推动实现幼有所育、学有所教、病有所医、住有所居、老有所养,这一做法有利于推动经济社会更加平衡充分发展,并将对其他税种税法的制定和修改起到示范作用。


(集团财税部整理)

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